Die Gesellschaft bürgerlichen Rechts – kurz: GbR – ist eine Rechtform für Gewerbetreibende und Freiberufler. Sie wird durch das Bürgerliche Gesetzbuch geregelt und daher auch als BGB-Gesellschaft bezeichnet. Hauptgrund für den Zusammenschluss von Personen zu einer GbR ist die Verfolgung eines gemeinsamen Zwecks.
Gesellschaftsform: Personengesellschaft; keine juristische Person
Rechtsgrundlagen: BGB
Bezeichnung: (Vornamen und) Namen der Gesellschafter + GbR; zusätzlich möglich: Tätigkeitsfeld, Fantasiename
Zahl der Gründungsgesellschafter: mindestens zwei Gründer; Gesellschafter sind in der Regel auch Geschäftsführer; mindestens einer der Gründer muss eine natürliche Person sein
Mindeststammkapital: nicht erforderlich
Haftung: Gesellschafter haften mit dem Geschäfts- und Privatvermögen in unbegrenzter Höhe
Rechtsfähigkeit: seit Januar 2024 entsteht eine GbR erst, wenn sie mit Zustimmung aller Gesellschafter am Rechtsverkehr teilnimmt; spätestens aber mit ihrer Eintragung im Gesellschaftsregister
- Ist parteifähig: kann klagen und verklagt werden
Eintrag ins Gesellschaftsregister: nicht verpflichtend
- Freiwillige Eintragung verpflichtet zum Führen der Bezeichnung „eingetragene Gesellschaft bürgerlichen Rechts“ bzw. eGbR
Gesellschaftsvertrag: mündliche gegenseitige Absichtserklärung meist rechtlich ausreichend, Verschriftlichung aber ratsam
- Grundsätzliche Inhalte: Name der Gesellschaft, Sitz, Geschäftszweck, Namen der Gesellschafter, Geschäftsführung, Vertretungsrechte, Gewinnverwendung, Haftungsregelungen, Privatentnahmen, Verteilung von Gewinnen und Verlusten, Verkauf oder Abtretung von Gesellschaftsanteilen
Eintrag ins Handelsregister: nicht möglich
Gewerbeanmeldung: bei einer gewerblichen Tätigkeit müssen sich alle Gesellschafter beim zuständigen Gewerbeamt anmelden
- Gründet ein Freiberufler mit einem Gewerbetreibenden eine GbR, wird er als Gewerbetreibender eingestuft
- Bei freiberuflicher Tätigkeit: Beantragung einer Steuernummer beim Finanzamt ausreichend
Steuerliche Erfassung: Anmeldung beim zuständigen Finanzamt; Erhalt der Steuernummer
- Notwendige Unterlagen: Personalausweise, ausgefüllter Fragebogen zur steuerlichen Erfassung für Personengesellschaften/-gemeinschaften, Kopie des Gesellschaftsvertrags (falls vorhanden)
Gründungskosten: u. a. für Anwalt, Notar, Berater; Gebühren für GbR-Anmeldung (von Gemeinde zu Gemeinde unterschiedlich)
Buchführung: einfache Einnahmen-Überschussrechnung zur Gewinnermittlung ausreichend; bei über 600.000 Euro Umsatz handelsrechtliche Bilanz notwendig
Gehalt der Gesellschafter: Gesellschafter erhalten ihr Einkommen aus den Gewinnen durch Privatentnahmen (regelmäßige Auszahlungen, einmalige Entnahmen, Nutzung von Mitteln, Waren oder Inventar zu privaten Zwecken)
Steuern:
- Einkommensteuer:
- GbR: nicht steuerpflichtig
- Gesellschafter: Privatentnahmen und Gewinnanteile müssen versteuert werden; individueller Steuersatz
- Gewerbesteuer bei Gewerbetreibenden: auf Erträge über 24.500 Euro pro Jahr
- Körperschaftsteuer
- Umsatzsteuer für Lieferungen und Leistungen; es sei denn es wurden Kleinunternehmerregelungen getroffen
- Umsatzsteuervoranmeldung: verpflichtend, außer für Kleinunternehmer
- Innerhalb der ersten zwei Jahre: monatlich
- Ab dem dritten Jahr: je nach Vorjahres-Umsatzsteuerzahllast monatlich oder vierteljährlich
Auflösung einer GbR: Wenn keine speziellen Regelungen im Vertrag festgelegt wurden, endet die GbR mit dem Ausscheiden eines Gesellschafters automatisch
- Mögliche Gründe: Erreichen oder Unmöglichwerden des Unternehmenszwecks, Tod/Insolvenz/Vertragskündigung eines Gesellschafters
Sie wollen gründen und möchten sich über die GbR oder andere Rechtsformen näher informieren? Wenden Sie sich gern an unsere Expertin Ramona Olenizak.